没有实体存在的公司需要征收销售税
Key Takeaways:
2018年6月21日，美国最高法院以5票赞成、4票反对的结果，裁定 South Dakota v. Wayfair, Inc., et al, 各州通常可以要求州外的卖家收取和缴纳销售给州内消费者的销售税，即使卖家在消费者所在的州没有实体店. 在这样做时，最高法院推翻了自己50年来的先例. 该决定允许各州定义将触发此收集要求的销售阈值(按美元金额或交易数量).
Before Wayfair在一个州没有雇员或财产的企业(i.e., 没有实体存在)不被认为有销售税“联系”，因此没有要求对这些销售征收和汇缴税款. Instead, 消费者有责任就这些购买行为向政府报告并自行缴纳使用税，税率与政府相同——不出所料，这种情况导致政府征收的税款减少. As a result, 许多州政府声称，他们对这些销售征税的能力受到了不公平的阻碍. Likewise, 许多州内纳税人抱怨说，他们被州外的偏远卖家抢了便宜，这些卖家不需要收取与他们相同的销售税.
为了把问题推向高潮, 南达科他州于2016年颁布了一项法律，要求卖家出售超过100美元的商品,(二)每年向国家进境货物或者提供劳务的数量达到1000万，或者单独进境货物或者提供劳务的交易数量达到200笔以上, 对所有应税销售额征收并汇出销售税. 在线零售商Wayfair对这项法律提出质疑，认为它违反了最高法院的既定先例，而且违宪. 支持南达科他州的裁决, 法院坚持其先前对此事的裁决, 其中一些可以追溯到20世纪60年代中期，并要求卖家在被要求征收销售税之前在该州有实际存在, 现代技术是否过时并有效地造成了市场扭曲，使电子商务和州外零售商比州内经销商更有优势.
因为这个具有里程碑意义的决定, 各州现在通常有权要求州外公司根据销售和/或交易的客观衡量标准征收和缴纳销售税。economic nexus”). 以前依靠实体存在测试来避免收取其他州的销售税的公司，现在需要分析他们的销售数据，以确保他们遵守各州的销售税法律.
哥伦比亚特区和征收销售税的45个州紧随其后 Wayfair 凯斯毫不意外地对他们新获得的对以前不征税的交易征税的权力做出了迅速而有利的反应. 截至2021年初，只有3个“顽固”州(佛罗里达州、堪萨斯州和密苏里州)尚未颁布法律 economic threshold 与南达科他州类似，尽管堪萨斯州声称有权对任何进入该州的应税销售征税，无论金额多少. 然而，堪萨斯州和佛罗里达州制定了10万美元的门槛 Wayfair 在2021年春季立法会议期间. 最终，在2021年5月14日，密苏里州成为最后一个颁布法律的司法管辖区 Wayfair-type economic nexus threshold.
Clearly, the Wayfair 决策增加了遵从的复杂性 state sales tax laws. 除了纳税人必须了解的新关联门槛的制定之外, 一些州随后修改了它们的规定，改变了最初的美元门槛 (e.g., Tennessee 从50万美元降至10万美元) 或者完全消除200个事务 (e.g., 肯塔基州，路易斯安那州，南达科他州和怀俄明州). 公司将需要主动监测并对州法律对门槛的变化做出反应, rates, and sourcing guidance.
当审查新的销售税经济联系图表，以确定对贵公司的影响, 将公司的各州销售额与图表上的阈值进行比较仅仅是个开始. 关键是在不产生意想不到的后果的情况下遵守. 在你的公司注册并开始在新的州征收销售税之前，你的公司必须采取适当的措施来解决由新的销售税联系环境所产生的多米诺骨牌效应. (这些门槛是目前生效的. 这些阈值可以而且确实会改变. 因此，纳税人应该经常检查以确保这些门槛仍然有效.)
| State | 当前经济活动关联阈值 (一般以过去12个月或历年为基础，但计量期间有所不同) | Enforcement Date |
| Alabama | $250,000 in sales | 10/1/2018 |
| Alaska * | 10万美元的销售额或200笔交易 | 3/1/2020 |
| Arizona | $200,000 (2019); $150,000 (2020); $100,000 (2021) | 10/1/2019 |
| Arkansas | 10万美元的销售额或200笔交易 | 7/1/2019 |
| California | $500,000 in sales | 4/1/2019 |
| Colorado | $100,000 in sales | 6/1/2019 |
| Connecticut | 销售额10万美元，成交200笔 | 12/1/2018 |
| D.C. | 10万美元的销售额或200笔交易 | 1/1/2019 |
| Delaware | No Sales Tax | N/A |
| Florida | $100,000 | 7/1/2021 |
| Georgia | $250,000 in sales or 200 transactions (2019); 10万美元的销售额或200笔交易 (2020) | 1/1/2019 |
| Hawaii | 10万美元的销售额或200笔交易 | 7/1/2018 |
| Idaho | $100,000 | 6/1/2019 |
| Illinois | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| Indiana | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| Iowa | $100,000 in sales | 1/1/2019 |
| Kansas | $100,000 in sales | 7/1/2021 |
| Kentucky | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| Louisiana | 10万美元的销售额或200笔交易 (事务阈值删除有效 August 1, 2023) | 7/1/2020 |
| Maine | 10万美元的销售额或200笔交易 (事务阈值删除有效 January 1, 2022) | 7/1/2018 |
| Maryland | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| Massachusetts | $100,000 in sales | 10/1/2019 |
| Michigan | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| Minnesota | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| Mississippi | $250,000 in sales | 9/1/2018 |
| Missouri | $100,000 in sales | 1/1/2023 |
| Montana | No Sales Tax | N/A |
| Nebraska | 10万美元的销售额或200笔交易 | 1/1/2019 |
| Nevada | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| New Hampshire | No Sales Tax | N/A |
| New Jersey | 10万美元的销售额或200笔交易 | 11/1/2018 |
| New Mexico | $100,000 in sales | 7/1/2019 |
| New York | 销售额50万美元，成交100笔 | 6/21/2018 |
| North Carolina | 10万美元的销售额或200笔交易 | 11/1/2018 |
| North Dakota | $100,000 in sales | 10/1/2018 |
| Ohio | 10万美元的销售额或200笔交易 | 8/1/2018 |
| Oklahoma | $100,000 in sales | 7/1/2018 |
| Oregon | No Sales Tax | N/A |
| Pennsylvania | $100,000 | 4/1/2018 |
| Rhode Island | 10万美元的销售额或200笔交易 | 8/17/2018 |
| South Carolina | $100,000 in sales | 11/1/2018 |
| South Dakota | 10万美元的销售额或200笔交易 (事务阈值删除有效 July 1, 2023) | 11/1/2018 |
| Tennessee | 50万美元(10万美元，2020年10月1日生效) | 10/1/2019 |
| Texas | $500,000 in sales | 10/1/2019 |
| Utah | 10万美元的销售额或200笔交易 | 1/1/2019 |
| Vermont | 10万美元的销售额或200笔交易 | 7/1/2018 |
| Virginia | 10万美元的销售额或200笔交易 | 7/1/2019 |
| Washington | $100,000 in sales | 10/1/2018 |
| West Virginia | 10万美元的销售额或200笔交易 | 1/1/2019 |
| Wisconsin | $100,000 in sales | 10/1/2018 |
| Wyoming | 10万美元的销售额或200笔交易 (事务阈值删除有效 July 1, 2024) | 2/1/2019 |
* Alaska does not impose a state sales tax; however, 许多地方政府征收的销售税与全州范围内的销售有经济联系
这仅供参考，据信截止到2022年3月1日. 这些信息是基于最好的可用信息，不能保证.
公司应审查其销售数据，以确定潜在的备案要求. As part of that analysis, 公司应该审查之前没有处理过的州的应税法律，并确定是否有豁免或排除适用. 在一个州征税的项目或服务在另一个州可能不征税.
Once this review is complete, 公司应该停下来决定是否应该注册并开始收集，或者是否有机会, 基于事实和州法律, to not register and collect. The Commerce Clause still applies, 国会可以采取行动规范州际贸易并施加限制. 因此，有必要采取行动，但要谨慎和有节制. 自愿披露协议和特赦计划也可能对那些在前几年没有收集数据的公司起作用, even before this ruling.
在许多州，公司不必提交销售税申报表，因此可以手工提交, 现在可能需要一个自动化的解决方案来遵守数千个税务管辖区. 公司应该考虑不同的供应商，以找到最适合其行业和交易量的供应商.
公司应该密切关注州立法行动和非立法行动. Don’t play the ‘wait and see’ game; prepare now regardless of how things shake-out over the next few months. 国会可能会采取行动，否则可能会出现新的诉讼和挑战.
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内容由LBMC州和地方税专家Jay Hancock和Leigh Ann Vernich提供.
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